Diritto societario maltese

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Sebbene Malta abbia essenzialmente una legislazione di diritto civile, il diritto societario è di ispirazione anglosassone e pertanto molto simile alla legislazione del Regno Unito ed alle altre giurisdizioni di common law.

Sommario

Malta ha un sistema fiscale piuttosto articolato laddove per ogni società è prevista una tassa sul reddito di impresa (corporate tax) del 35% con la possibilità, per alcune strutture, di ottenere sostanziali rimborsi delle somme versate. Nel caso di azionisti non residenti a Malta, o di holding straniera, è infatti possibile ottenere un rimborso pari ai 6/7 della somma versata nel caso di reddito attivo, e pari ai 5/7 nel caso di reddito passivo, rendendo il tasso effettivo di imposta rispettivamente pari al 5% e al 10%. Malta esenta da imposta sulle plusvalenze (capital gains)e sui dividendi derivanti da società controllate di cui la società maltese controllante detenga almeno il 10% delle azioni. E ' importante notare che la residenza fiscale a Malta non impedisce ad una società di poter risultare soggetta a tassazione nel paese in cui svolge la propria attività o presta i propri servizi. Ad esempio, nel caso in cui gli amministratori risiedano abitualmente in un altro paese , è probabile che la società possa risultare soggetto passivo di imposta anche in quel determinato paese. Per questo motivo molte società di servizi maltesi offrono amministratori in loco.

Le normative anti-elusione più sofisticate mirano a censurare l'utilizzo di società estere controllate da loro cittadini, al solo scopo di ottenerne un beneficio fiscale, imputando la soggettività passiva sia in base  alla proprietà sia sostenendo la mancanza di sostanza/effettività della società straniera (tali norme anti-elusione sono definite Controlled Foreign Companies rules o CFC rules).

Reddito Attivo

L’imposta sul reddito di impresa (reddito attivo) a Malta è del 35%. A seguito del pagamento di tale imposta, da parte della società, l'azionista potrà richiedere il rimborso di un importo pari ai 6/7 dell’somma versata. Ciò significa che, considerando nel complesso la società ei suoi azionisti stranieri, l'incidenza effettiva delle imposte sarà pari al 5%.

Reddito Passivo

La legislazione maltese prevede l’esenzione fiscale delle plusvalenze (participation exemption), pertanto i dividendi e le plusvalenze delle società holding, che controllano più del 10% delle proprie controllate, non saranno soggetti a tassazione. Nella maggior parte dei casi, i dividendi distribuiti da altre società controllate ricevuti a Malta, sia UE sia extra-UE, sono esenti da imposta ai sensi sia della direttiva madre-figlia o della participation exemption. I dividendi da partecipazioni inferiori al 10% sono soggetti ad imposta ad un tasso effettivo del 10%. Tale aliquota fiscale viene ottenuta m edinte il rimborso all’azionista dei 5/7 della somma versata dalla società controllata.

Rimborso Fiscale

Il pagamento del rimborso fiscale all'azionista (come spiegato sopra) può attirare  controlli e maggiori verifiche. Va inoltre considerato che il rimborso è applicabile solo agli utili distribuiti, e questa distribuzione può essere un evento, di per sé, imponibile per l'azionista. È per queste ragioni che molti clienti preferiscono formare una struttura maltese a due livelli, piuttosto che una singola società. Nel caso di una società controllante (holding company) e di una società commerciale (trading company), entrambe di diritto maltese, la trading company pagherà il 35% di imposta sul reddito e la holding company potrà beneficiare del  rimborso dei 6/7 (in caso di reddito attivo) o dei 5/7 (in caso di reddito passivo) dell’imposta versata dalla sua controllata.

Imposta sul Valore Aggiunto (IVA)

Malta è parte del sistema IVA europeo ed è, pertanto, soggetta alle regole comunitarie, tra cui il meccanismo dell’inversione contabile o reverse charge. L’aliquota locale è del 18% e quella derivante da operazioni sul territorio maltese potrà essere corrisposta con possibilità di deduzione. Ciò significa che, nella maggior parte dei casi, l'IVA sarà recuperabile.

Plusvalenze

Eccetto i profitti derivanti dalle settore  immobiliare, a Malta non è prevista alcuna imposizione fiscale sulle plusvalenze in caso di società con azionisti stranieri .

Trattati sulla doppia imposizione

Malta ha un’ampia rete di trattati sulla doppia tassazione che potrà  essere utile nel caso di pagamento transfrontaliero dei dividendi. Una situazione del genere si verifica qualora un profitto è generato da una società registrata in un paese A , ma il rimpatrio nel paese B potrebbe avere conseguenze fiscali negative . In questa situazione l'interposizione di una società maltese può consentire lo spostamento dei fondi senza conseguenze fiscali negative . In questi casi è generalmente importante che l'azienda sia sostanzialmente/effettivamente presente sul territorio maltese.

Tassa di bollo

Per le società che hanno azionisti stranieri è prevista  l'esenzione dall'accisa sui documenti. L'esenzione può essere ottenuta, nella maggior parte dei casi, in ragione della proprietà straniera o, in alternativa, limitando l’attività al di fuori dei confini maltesi (rilevante nel caso venga utilizzata una società holding locale).

Costituzione e Amministrazione della Società

Tipi di società in Malta

Ci sono due tipi principali di società private a Malta: la società a responsabilità limitata (private limited liability company) e la società a responsabilità limitata in regime di esenzione (exempt private limited company). I due tipi di società sono per lo più simili ed, in questo articolo, ci riferiremo ai due tipi di società in maniera indifferenziata, ma vi preghiamo di tener presente la seguente tabella che elenca tutte le importanti differenze tra i due modelli di società.

Le Società marittime in base al Merchant Shipping Act (Legge sulle navi mercantili)

Vi è anche un terzo tipo di società che può essere registrato a Malta in conformità al Merchant Shipping Act . Queste società possono essere esenti da imposta e il loro funzionamento è limitato al settore marittimo.

Il Nome della società

La prima fase nella formazione di una società è relativa alla scelta del nome e alla sua registrazione. I nomi sono riservati per tre mesi a seguito dell'approvazione e devono terminare con la parola 'limited' o ' ltd' e non possono avere un nome simile o uguale ad una società già esistente nè possono contenere parole offensive o parole il cui significato implichi che il particolare settore verrà regolamentato supponendo che al momento non  lo sia. Parole che potrebbero implicare regolamentazione comprendono : 'banca' , 'investimenti' , 'forex', etc. Il processo di prenotazione del nome richiede meno di un giorno lavorativo e,  qualora i clienti siano indecisi, i professionisti incaricati sapranno indicare il nome più adatto alle loro specifiche esigenze. Nel caso in cui sia richiesta precedente esperienza commerciale, o nei casi di estrema urgenza, in cui un cliente non può attendere il tempo necessario per la formazione della società, potrà essere utilizzata una shelf company.

Società Holding/Trading

A Malta non c'è differenza tra le società holding o controllanti e le società trading o operative e le parole “holding” e “trading” possono essere utilizzate indipendentemente dall’attività svolta dalla società. L’attività della società è riportata nei suoi scopi sociali, come spiegato meglio in seguito.

L’oggetto della società

Le società maltesi devono necessariamente specificare il loro oggetto sociale (lo scopo per cui sono costituite) e tale oggetto non dovrà essere illegale, indefinito o illimitato. Sarà pertanto necessario  affrontare questo argomento al momento della formazione della società. Gli scopi sociali possono essere molto ampi ed è molto raro per una società maltese l’eventualità di un rigetto della propria istanza di iscrizione al registro delle imprese a causa dei propri scopi sociali, a meno che la società non stia intraprendendo una tipologia di attività per cui occorre una specifica licenza (assumendo che la società non dentenga la licenza). Al momento dell’avvio dell’attività commerciale la società dovrà registrarsi al registo IVA (Imposta sul Valore Aggiunto o VAT-Value Added Tax) e dovrà specificare il settore di attività, in linea con quanto riportato nel proprio oggetto sociale. L’oggetto sociale potrà essere modificato successivamente da una delibera dei soci e/o degli azionisti (che potranno essere titolari delle proprie quote o azioni sia direttamente che tramite fiduciari).

Amministratori e Segretari

Gli amministratori (directors)  sono responsabili della gestione quotidiana della società e possono essere rimossi e sostituiti dagli azionisti e/o dai soci. Il Segretario della società è invece responsabile della consulenza agli amministratori in materia di corporate governance locale, in collegamento costante con il Registro delle Imprese per pedositare documenti e per affrontare ogni questione tecnica relativa all’attività della società.. A Malta il segretario della società deve essere necessariamente una persona fisica, gli amministratori, al contrario, possono anche essere persone giuridiche . Per maggiori e più dettagliate informazioni  si prega di consultare la tabella riportata sopra per i requisiti delle diverse tipologie di società a Malta.

Amministratori – profili particolari

I clienti possono richiedere di essere i direttori  e/o i segretari della loro società maltese e non vi è alcun divieto su questo. Per informazioni dettagliate sul numero minimo di soci o azionisti necessari e ogni altra informazione utle,  consulta la tabella di cui sopra . Una società maltese è fiscalmente residente in Malta in ragione della sua costituzione ma questo non impedisce che possa essere considerata residente anche altrove, in base al principio della sua gestione ed del controllo effettivo (Management & Control). Va evidenziato come molti Stati cerchino di tassare le società estere, gestite da amministratori residenti nel loro territorio sovrano. Ad esempio, una società maltese con amministratori del Regno Unito sarà tenuta a pagare sia l'imposta sul reddito sia Malta sia nel Regno Unito. Questo corpo di norme anti-elusione è chiamato Controlled Foreign Corporation (CFC) rules e, in generale, tende ad annullare i benefici per i quali l'azienda è stata registrata in un determinato paese piuttosto che in un altro. Una misura per affrontare questa eventualità è la nomina di amministratori locali (vedi sotto).

Amministratori locali

La nomina di amministratori locali è utile per garantire che l'azienda venga effettivamente gestita e controllata a Malta. Oltre ciò aggiunge anche un certo grado di privacy, in quanto gli amministratori di una società maltese sono di dominio pubblico. I servizi di amministrzione locali sono offerti a prezzi competitivi e, solitamente costituiscono la maggior parte dell’onorario dei professionisti  incaricati  in quanto queste attività presentano per loro  il rischio maggiore, dovendosi assumere ogni responsabilità relativa  all’attività di impresa. Lo svantaggio di nominare degli amministratori locali è che il cliente non potrà svolgere un ruolo dirigenziale ed operativo oppure, nel caso continui comunque a svolgere funzioni dirigenziali, potrà subire censure da paesi con una legislazione fiscale più evoluta, ai sensi delle disposizioni relative all’Imprenditore Occulto o Shadow Directorship che cercheranno  di stabilire come il cliente sia, di fatto, l’amministratore della società .

Consiglio direttivo diviso

Alcuni clienti preferiscono rimanere nel consiglio di amministrazione della società ma nominare un numero maggiore di amministratori locali. L'intenzione, in questo caso è quella di legittimare un certo controllo costante della società , pur cercando di mantenere la gestione e il controllo effettivo a Malta e non dove il cliente è residente.  Esistono diversi approcci per raggiungere questo obiettivo, come la nomina di una maggioranza di amministratori locali o la limitazione del coinvolgimento del cliente, limitandolo ad un ruolo non esecutivo. In ogni caso, questo servizio è offerto da professioniati locali soggetti ad una Due Diligence rafforzata (Enhanced Due Diligence - EDD) ed è molto più costoso di quello base, in cui il professionista maltese mantiene il pieno controllo della società.

Rappresentanti legali

La legge maltese crea una distinzione tra gli amministratori di una società maltese e i suoi "rappresentanti legali e giudiziari". La legislazione richiede infatti che i dettagli di entrambi siano inclusi nell’atto costitutivo della società (Memorandum of Association) . La ratio di questa distinzione non è chiara; nella maggior parte dei casi le clausole sulla rappresentanza legale si limitano ad affermare che i rappresentanti legali della società siano i suoi amministratori. Tali clausole solitamente specificano le eventuali formalità relative alla firma dei documenti  societari, come ad esempio nel caso di firma congiunta  di più amministratori. Vale la pena notare che tali clausole possono riferirsi sia a persone fisiche, in modo nominativo (invece di un generico riferimento agli amministratori attuali, chiunque essi siano), sia possono riferirsi ai rappresentanti legali che non sono amministratori. Non è chiaro in questo caso in che misura gli amministratori sarebbero responsabili per le attività di una società di cui non hanno potere di rappresentanza. La ratio giurisprudenziale di questa disposizione è che essa può offrire una maggiore flessibilità per la rappresentanza della società e può quindi consentire una maggiore protezione dei  propri azionisti/soci. Si potrebbe obiettare che tali misure siano più facilmente raggiungibili qualora fossero inserite nello Statuto della società (Articles of Incorporation) piuttosto che nell’atto costitutivo e che, nel caso di dispute interpretative ci si potrebbe trovare in contrasto con altre norme giuridiche, anche imperative, come ad esempio  quelle in base alle quali, se un terzo si impegna in buona fede con una società, quel contratto sarà legalmente vincolante, nonostante la persona che abbia rappresentato la società non avesse titolo formale per farlo. In ogni caso è da notare che i due concetti sono separati nella teoria giuridica maltese anche se nella maggior parte dei casi saranno assimilabili.

Capitale Sociale

Il capitale sociale minimo per una società maltese è di circa 1.200 euro ( l'importo esatto è ottenuto convertendo 500 lire maltesi e non è una cifra esatta). Il capitale sociale deve essere versato in misura almeno del 20% ed il registro delle imprese ne richiederà  prova documentale. La costituzione  del capitale sociale può essere effettuata presso una banca locale (dove esistono conti specifici per questo scopo) o presso professionisti autorizzati (purché l' importo sia inferiore a 12.000 euro). Alcuni professionisti detengono i fondi e li accreditano  successivamente, quando il conto corrente aziendale è attivo, mentre altri trattengono i fondi come anticipo dei compensi dovuti in futuro. Dal momento che Malta non ha regole di sotto-capitalizzazione di solito non c'è motivo, nel caso di società non regolamentate, per  un capitale sociale maggiore. Inoltre, non esistono limitazioni all'uso di capitale (ad eccezione di alcune società con licenza), il che significa che, una volta formato il capitale potrà essere utilizzato per onorare i debiti o finanziare altre attività, etc.

I contributi non monetari

Il capitale sociale di una società maltese può essere sottoscritto con conferimenti in natura . Ciò significa che un determinato bene potrà costituire parte del capitale sociale . In questo caso sarà richiesta la relazione di un revisore contabile locale (auditor). Va evidenziato che Malta non dispone di norme sulla sottocapitalizzazione: un'alternativa potrebbe essere quella di trasferire l'attività in seguito a titolo di finanziamento soci. In questo modo si eviterebbe la necessità della relazione del revisore, nonché una riduzione dei costi di formazione e di mantenimento della società dal momento che i costi di registrazione sono basati sul volume del capitale.

Azioni al portatore

Le azioni al portatore sono vietate a Malta sia per le società maltesi che per gli azionisti o i beneficiari ultimi di società maltesi. Tale divieto può essere rilevante nel caso di strutture societarie cross-borders  in quanto, nel caso siano coinvolti paesi che ancora consentono azioni al portatore, sarà necessario  che tale divieto venga espressamente specificato nei documenti societari.

Sigillo aziendale

Il diritto societario maltese non  riconosce validità al timbro aziendale ed i documenti acquistano efficacia con la sottoscrizione dei rappresentanti legali (per maggiori dettagli vedi sopra).

Azionista Fiduciario

Ogni fiduciario maltese deve essere dotato di licenza rilasciata dalla competente autorità (MFSA-Malta Financial Services Authority) e il servizio di rappresentanza fiduciaria assicura una riduzione dei tempi di costituzione e di gestione della società, garantendo inoltre l'anonimato del cliente.

Rimborso agli azionisti

In base al meccanismo di rimborso agli azionisti, come detto in precedenza, è possibile raggiungere una vantaggiosa aliquota fiscale del 5% e il 10%, rispettivamente per il reddito di impresa e per quello di capitale.Ciò comporterà un pagamento agli azionisti da parte delle autorità fiscali maltesi. Questo potrà richiedere da quattro ad otto settimane dalla presentazione della domanda (supponendo che tutte le pratiche burocratiche siano in ordine) . Occorre tener presente che la domanda di rimborso agli azionisti può essere effettuata solo in caso di ditribuzione degli utili.

Struttura maltese a due livelli

Per struttura a due livelli si intende una società operativa o trading e una società controllante o holding, che può essere sia maltese sia registrata altrove .

Relativamente al rimborso agli azionisti

Per una spiegazione del meccanismo di rimborso vedi sopra. Questo sistema ha due svantaggi: in primo luogo è necessaria una completa distribuzione degli utili sotto forma di dividendi, in secondo luogo, se l'azionista è residente estero (qualsiasi persona o società al di fuori di Malta) la ricezione di fondi dalle autorità fiscali maltesi creerà un collegamento diretto e potrebbe anche comportare l’applicabilità di ulteriori tasse . Esistono varie soluzioni a questo problema . Il modo più semplice è quello di richiedere l’accredito dei fondi in un conto bancario locale dell'azionista (per i dettagli sull’attivazione di un conto corrente maltese consulta il nostro articolo sul settore bancario maltese). Questo è improbabile che sia efficace e che non sia divulgato e potrebbe risultare in un’azione di accertamento fiscale da parte del proprio paese di residenza. Un'altra soluzione consiste nell’interposizione di una società esente da imposta quale azionista a cui sarà accreditato il dividendo. Questo è efficace da un punto di vista maltese , ma può eliminare il vantaggio di utilizzare Malta al posto di una giurisdizione off-shore . La soluzione più efficace (ma anche quella più costosa) è la formazione di due società maltesi, una trading (operativa/partecipata) e una holding (controllante/partecipante). La società trading paga il 35% di tasse e poi restituisce un dividendo alla controllante ( tale dividendo è esente da imposta ai sensi della “participation exemption “) . La holding riceve quindi il rimborso fiscale, che è anche esente da imposta . Tale società potrà quindi restituirlo alla trading sotto forma  di prestito dell’azionista.

In caso di residenti maltesi

Un altro beneficio della struttura maltese a due livelli riguarda i residenti maltesi o quei soggetti che intendo spostare la loro residenza a Malta. Il sistema di rimborso ( come spiegato sopra) non è applicabile ai residenti locali ( siano essi cittadini maltesi e non) . C'è una scappatoia specifica per consentire ai residenti locali ( che non sono cittadini maltesi ) di approfittare di questa aliquota fiscale attraverso una holding straniera .

Settore Bancario

Le società maltesi possono certamente utilizzare una banca maltese ma non vi è alcun obbligo specifico e sarà, pertanto, possibile scegliere una banca altrove o decidere di non avere bisogno di un conto corrente. Nel caso in cui il professionista incaricato del servizio debba fornire il servizio di direttore vorrà sicuramente mantenere il controllo del conto bancario, per evitare responsabilità estranee al suo diretto controllo. Per i clienti che desiderano mantenere un certo grado di controllo è possibile stabilire una firma congiunta, per cui nessuna delle due parti potrà effettuare transazioni senza l’autorizzazione espressa dell’altra. Questa soluzione può avere risvolti non desiderati, in relazione al principio del Management & Control, poiché implica un ruolo manageriale da parte del cliente  che, se non regolato in altro modo , potrebbe avere conseguenze fiscali nell'ambito delle norme anti-elusione.

Servizi di incubazione dell’attività

Esistono molti servizi a Malta per aggiungere sostanza all’attività svolta dalla società maltese, tra cui l’ affitto dell’ufficio, l’assunzione di personale locale, etc. Tale sostanza può essere importante per contrastare alcune tipologie di norme antielusione.

Imposta sul Valore Aggiunto (IVA) -  registrazione e gestione

Essendo membro dell’Unione Europea (dal 2004), Malta è parte del sistema europeo sull’imposta sul valore aggiunto, questo rende possibile a Malta la registrazione ai fini IVA sia delle società maltesi che di quelle estere. La registrazione a Malta è semplice e veloce, ed essendo possibile registrarsi in qualsiasi paese dell'UE molte società preferiscono registrarsi a Malta. I vantaggi della registrazione a Malta includono tempi di consegna rapidi (circa una settimana) e la possibilità di delegare a costi competitivi gli adempimenti contabili connessi. La registrazione di partita IVA in un paese dell'UE implica, nella maggior parte dei casi, che l'IVA non sarà addebitata da altri paesi dell'UE nell'ambito del meccanismo dell'inversione contabile, e pertanto l'IVA non rappresenterà un costo. L'aliquota IVA a Malta è del 18 % e, nella maggior parte dei casi, una società commerciale dovrà registrarsi ai fini IVA nel caso svolga la sua attività sul territorio maltese.

Regimi IVA

Malta ha regimi IVA vantaggiosi per la riduzione dell'IVA sull'acquisto di navi da diporto o di aeromobili (fino al 5,4 %).

Contabilità e revisione dei conti

Contabilità

La contabilità può essere fatta da qualsiasi persona, ma poiché tutte le aziende maltesi devono predisporre bilanci certificati, e tale documentazione dovrà essere depositata, è consigliabile avere un commercialista locale che fornisca questo servizio. Per società con limitata o nessuna attività commerciale il servizio della contabilità può essere incluso nel costo della revisione contabile. Ciò significa che il cliente che intenda occuparsi personalmente della contabilità non risparmierà sui costi, in quanto i commercialisti avranno bisogno di rivederli e certificarli, in ogni caso i compensi  per i servizi di contabilità a Malta sono molto ragionevoli e tra i più bassi dell'Unione europea.

Revisione dei conti

Tutte le società maltesi devono preparare bilanci certificati, il costo è altamente competitivo , tra i più bassi dell'Unione europea. Per società con limitata o nessuna attività commerciale il servizio della contabilità può essere incluso nel costo della revisione contabile . Molti commercialisti offrono anche pacchetti vantaggiosi per la contabilità di più società, nel caso venga adottata una struttura maltese a due livelli.

Stipendi e Contributi

I lavoratori dipendenti maltesi sono soggetti all'imposta sul reddito solo se sono residenti a Malta e, ad eccezione dei cittadini maltesi, sono tassati solo sul reddito generato o percepito a Malta. L’imposta sul reddito maltese è calcolata su una base progressiva fino a un’aliquota massima del 35%. Oltre la tassa sul reddito, Malta ha un costo di previdenza sociale tra i più bassi in Europa, limitato a circa 3.500 euro l’anno (in riferimento all’importo totale dei contributi sia del datore di lavoro che dei dipendenti ) . Un cittadino comunitario può pagare la propria previdenza sociale in ogni Stato membro e molti cittadini comunitari preferiscono corrisponderla a Malta. La residenza maltese è immediata per i cittadini dell'Unione europea che hanno diritto, in base al trattato di Roma, di vivere e lavorare a Malta, senza la necessità di permessi di lavoro o di soggiorno. I cittadini non comunitari possono diventare residenti, conformemente ad alcuni requisiti, tra cui, ad esempio, la concessione di un permesso di lavoro. Tale residenza potrà concedere libertà di movimento all'interno dello spazio Schengen. Malta non impone restrizioni al movimento di capitale, e internamente all’Unione Europea, nessuna restrizione potrà essere imposta dal paese di provenienza dello stesso.

Relazioni annuali

A parte la contabilità, di cui abbiamo trattato in precedenza, le società maltesi devono presentare una dichiarazione annuale al Registro delle imprese. Tale dichiarazione insieme ai documenti contabili costituisce il dato pubblico della società. Sono in esso inclusi i seguenti punti:

• Oggetto della Società;
• Documentazione contabile e Bilanci;
• Albi (albi e registri della società , quali ipoteche , direttori , segretari , gli azionisti). Per una maggiore privacy possono essere utilizzati amministratori locali così come azionisti fiduciari (per una discussione sui pro ed i contro nell’ utilizzare azionisti fiduciari vedi sopra).

Shelf Company  o Società dormienti/di comodo

Le Shelf Company sono società già costituite ma inattive, che possono essere immediatamente acquistate dai clienti. Tra le ragioni per l'utilizzo di una società shelf  di solito vi è l’estrema urgenza ( ad esempio: il contratto deve essere firmato oggi e non può attendere che la società venga registrata) oppure il voler dare l'impressione che l'azienda abbia una comprovata storia commerciale. Le Shelf Company non sono molto popolari a Malta poiché la formazione di una società è molto veloce e semplice, ad ogni modo è possibile che alcuni fornitori di servizi corporativi o legali possano averne alcune a disposizione .

Tempistiche

A seguito dell’espletamento  degli adempimenti formali richiesti e del deposito del requisito patrimoniale minimo, ci vorranno due giorni lavorativi per costituire una società a Malta. Di solito non sono generalmente richieste società già costituite, ma possono essere fornite su richiesta.

Trasferimento del domicilio

Il diritto maltese consente il trasferimento in entrata e in uscita delle società . Ciò significa che le società straniere (costituite in Paesi che consentono la modifica del domicilio delle società) possono trasferirsi e diventare società maltesi e viceversa. Il movimento delle società da zone offshore, come le Isole Vergini Britanniche e l'Isola di Man, a Malta è di solito il risultato dell’introduzione in queste aree di un trattamento fiscale ostile. Ad esempio , le società dell’Isola di Man, che controllano beni immobili in Spagna, hanno subito attacchi da parte delle autorità fiscali spagnole. Il trasferimento della proprietà dalla società dell’Isola di Man attirerebbe tasse sgradite come imposte sulle plusvalenze o imposta di bollo, una soluzione fattibile in questo caso è il trasferimento della società a Malta, che (essendo membro dell'UE ) non potrà essere attaccata allo stesso modo. Un altro settore in cui il trasferimento di domicilio può essere rilevante è la distribuzione dei dividendi. Questo è il caso di un azionista residente in un Paese A che possiede una società in una zona a fiscalità agevolata. Il Paese A impone un trattamento fiscale ostile dei dividendi distribuiti da paesi a fiscalità agevolare. La società non potrà trasferire i suoi beni senza incorrere nella tassazione delle plusvalenze e quindi si trasferisce a Malta, dove la ricezione dei dividendi è più favorevole.

Costi

Il costo di formazione di una società maltese si basa sul capitale sociale e, poiché a Malta non ci sono norme sulla sottocapitalizzazione ( come spiegato sopra), in quasi tutti i casi il costo sarà di 245 euro per la formazione e di 100 euro per le dichiarazioni annuali. I costi sopra riportati si riferiscono solo alle spese dovute al registro delle imprese maltese e non includono le spese degli studi professionali, che potranno essere incaricati di fornire , ad esempio, i servizi di formazione o di gestione della società.

Sanzioni

Le sanzioni applicabili alle società maltesi, ad esempio per inadempimenti contabili o mancata presentazione delle dichiarazioni richieste, sono insolitamente opponibili agli amministratori personalmente . Questo ha portato molti professionisti locali ad essere riluttanti nel fornire servizi fiduciari senza qualche forma di garanzia, come ad esempio il pagamento anticipato di un anno dei compensi previsti  o il controllo del conto bancario della società.

Liquidazione della società

Le società  maltesi, a differenza di molti altri paesi, non sono generalmente liquidate per il mancato rispetto dei requisiti di archiviazione (come la dichiarazione annuale e la revisione dei conti). Questa è una considerazione importante in sede di formazione della società, poiché sarà necessario accantonare il costo per la loro liquidazione, anche se i costi sono tra i più bassi in Europa.

Alternative maltesi

Società Pubblica  (Public limited company)

Fondazione

Se l'attività della società è la gestione o il controllo, la costituzione di una fondazione maltese può essere vantaggiosa. Mentre le fondazioni non possono essere usate per scopi commerciali sono in grado di controllare società commerciali. Una fondazione può essere più vantaggiosa in materia di piani di successione , l'anonimato della proprietà e la prevenzione di società estere controllate ( CFC rules) basate sulla quota di partecipazione .

Succursali Offshore / Registrazione di Società estere

Un'alternativa per la registrazione di una società a Malta è la registrazione di una società off-shore a Malta ( in quanto basato sulla gestione locale o come succursale di una società estera ). Per un vantaggio fiscale si potrà richiedere la nomina di amministratori locali ( vedi sopra) . La registrazione di una società straniera in Malta renderà tale società imponibile a Malta per eventuali redditi derivati o percepiti a Malta e richiederà il rispetto delle procedure di segnalazione locali, tra cui la preparazione della revisione dei conti (anche se nel caso di un gruppo di società, i bilanci saranno accettabili se preparati in conformità a standard riconosciuti) .

Per informazioni non esitate a contattarci all’indirizzo email it@demontfordbell.com